哪些事项是所得税审计所需要注意的

   文章来源:海鹏会计师事务所  发布时间:13-12-10  访问量:

深圳市会计师事务所

所得税审计应该怎么审?有哪些方面是需要注意的?深圳会计师事务所在本文主要为大家介绍的是关于所得税审计方面的事。首先我们来了解下所得税的一些概念问题。

所得税科目是年度审计时应重点关注的科目之一。关注的内容主要是对企业的税前会计利润按税法的规定进行调整,准确反映企业本年度的所得税税负,同时对企业经营行为中的合法性进行检查,帮助企业正确核算相关的成本费用。做好所得税科目的审计,有利于企业依法纳税,确保税收及时足额的入库;维护企业自身的权益;也能减轻注册会计师自身的风险,更好地为客户服务。

目前,有一部分企业(主要是股份制企业)实行《企业会计制度》,更多的企业实行其他的会计制度。由于《企业会计制度》与其他会计制度相比更加谨慎和稳健,因此所得税审计时应关注的调整事项也就更多。

下面是笔者根据自己的经验和对税收政策的理解总结出来的一些体会,供各位同仁参考,如遇到疑点可咨询深圳会计师事务所。   

一、实行《企业会计制度》的企业;

审计实行《企业会计制度》的企业除了要关注上述调整事项外,还应关注以下新增的纳税调整事项:

1.调增应纳税所得的事项;

(1)新四项准备。

(2)债务重组收益。

(3)短期投资持有期间的收益。

(4)短期投资转为长期投资的差额。

(5)一次摊销的开办费。

(6)无法支付或无需支付的应付款项。

(7)预计负债。

(8)附销售退回条件的销售收入。

(9)销售并再购回(非新旧交换交易)方式的销售收入。

(10)现金短缺与不能收回的银行存款。

2.调减应纳税所得额的事项;

(1)新四项准备的冲回。

(2)应收票据计提的坏账准备。

(3)以前年度一次摊销的开办费。

二、不实行《企业会计制度》的企业;

1.调增应纳税所得的事项。

(1)工资及三费支出。

(2)业务招待费支出。

(3)广告费支出。

(4)利息支出。

(5)坏账准备。

(6)公益性捐赠超支部分。

(7)资产盘亏、毁损支出。

(8)非正常损失。

(9)支付给总机构的管理费。

(10)税收滞纳金、罚金、罚款支出。

(11)灾害事故赔偿。

(12)非公益性捐赠。

(13)资本性支出。

(14)固定资产折旧和无形资产摊销。

(15)列支的属以前年度的折旧、费用。

(16)无赔款优待。

(17)补贴收入。

(18)减免或返还的流转税金。

(19)各种赞助支出。

(20)回扣。

(21)计提的存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备。  (22)与收入无关的担保支出。

(23)工效挂钩企业计提的未发放的工资。

(24)已提未缴的养老金、保险费、管理费等费用。

(25)股票股利。

(26)包装物押金。

(27)其他与收入无关的支出。

2.调减应纳税所得的事项。

(1)国债利息收入。

(2)技术转让收益。

(3)治理三废收益。

(4)加计扣除的技术开发费。

(5)上年调增应纳税所得的非常损失本年获税务机关批准的部分。

(6)亏损弥补。

(7)联营企业分回的利润。

(8)境外收益。

(9)国产设备投资。

(10)计提的减值准备的冲回。

(11)补贴收入。

以上文章由深圳会计师事务所为您整理,您或有自己的看法也可以与我所的专家进一步交流!

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